Marco Legal: Retenciones ISR e IVA México

"Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retención las cuales deberán enterarse, en su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 96 de esta Ley."

"El impuesto retenido en los términos de este párrafo será acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales de conformidad con este artículo. Los contribuyentes que presten servicios profesionales a las personas morales que les efectúen pagos por un monto superior a $100,000.00 en un mes calendario, deberán expedirles comprobante fiscal con el complemento que al efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general."

Aplicación Práctica: Este artículo obliga a las empresas a retener el 10% cuando contratan profesionistas independientes como contadores, abogados, consultores, diseñadores, etc.

"Quienes hagan pagos por el uso o goce temporal de bienes inmuebles a personas físicas, deberán retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos efectuados, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retención, las cuales deberán enterarse, conjuntamente con las señaladas en el artículo 96 de esta Ley, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquél al que corresponda el pago."

Aplicación Práctica: Las empresas que rentan inmuebles (oficinas, locales comerciales, bodegas) deben retener el 10% del monto de la renta a propietarios personas físicas.

"Los contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza que obtengan ingresos por las actividades a que se refiere el artículo 113-A de esta Ley, únicamente tendrán las obligaciones que se señalan a continuación:"

"Quienes realicen pagos a contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza deberán efectuar la retención aplicando la tasa del 1.25% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna. Dicha retención se enterará ante las oficinas autorizadas, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquél al que corresponda el pago."

Aplicación Práctica: Para pequeños contribuyentes en RESICO, la retención es solo del 1.25%, significativamente menor que el 10% del régimen general.

"Los retenedores efectuarán el entero por los pagos mensuales a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago."

Aplicación Práctica: Las retenciones deben pagarse al SAT antes del día 17 del mes siguiente al pago.

"Podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta Sección, las personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional, cuyos ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de tres millones quinientos mil pesos."

Aplicación Práctica: Define el límite de ingresos y requisitos para tributar en RESICO.

"Para los efectos del artículo 1o.-A, último párrafo de la Ley, las personas morales obligadas a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, lo harán en una cantidad menor, en los casos siguientes:"

Fracción I - Retención de 2/3 del IVA:

"La retención se hará por las dos terceras partes del impuesto que se les traslade y que haya sido efectivamente pagado, cuando el impuesto les sea trasladado por personas físicas por las operaciones siguientes:"

• a) Prestación de servicios personales independientes;
• b) Prestación de servicios de comisión, y
• c) Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

Fracción II - Retención del 4%:

"La retención se hará por el 4% del valor de la contraprestación pagada efectivamente, cuando reciban los servicios de autotransporte terrestre de bienes que sean considerados como tales en los términos de las leyes de la materia."

Aplicación Práctica: Este artículo establece los dos tipos principales de retención de IVA en México y define quién debe retener y cuánto.

"Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado, establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:"

• I. Enajenen bienes.
• II. Presten servicios independientes.
• III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
• IV. Importen bienes o servicios.

"El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores."

"En las operaciones realizadas en la región fronteriza, la tasa aplicable será del 8%."

Aplicación Práctica: Define las tasas generales de IVA: 16% nacional y 8% zona fronteriza.

"El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:"

• I. La enajenación de animales y vegetales no industrializados...
• II. La enajenación de medicinas de patente y productos destinados a la alimentación...
• III. La exportación de bienes o servicios...

Aplicación Práctica: Alimentos básicos, medicinas y exportaciones tienen tasa 0%, lo que permite acreditar IVA pagado.

"Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes requisitos:"

• I. Que corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de la importación...
• II. Que haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate...
• III. Que conste en comprobante fiscal...

Aplicación Práctica: Define requisitos para acreditar el IVA pagado contra el IVA cobrado.

"Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refieren los artículos 2o.-A y 3o. de esta Ley, tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:"

• V. Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones señaladas en esta Ley...

Aplicación Práctica: Obligación de presentar declaraciones mensuales de IVA.

"Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, deberán conservarla a disposición de las autoridades fiscales en el domicilio fiscal."

"Los comprobantes fiscales digitales por Internet deberán contener los siguientes requisitos:"

• La clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida...
• El régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR...
• El uso que el contribuyente receptor le dará al comprobante fiscal...

Aplicación Práctica: Define requisitos de CFDI (facturas electrónicas) incluyendo retenciones.

"A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones, se impondrán las siguientes multas:"

"XII. De 55% a 75% de las cantidades no retenidas o no enteradas, a quien estando obligado a retener o recaudar contribuciones no las retenga o recaude, o reteniéndolas o recaudándolas no las entere..."

Aplicación Práctica: Sanciones por no cumplir con obligación de retener ISR o IVA.

"Los contribuyentes que efectúen retenciones en los términos de las leyes fiscales, estarán a lo siguiente:"

• Deberán expedir comprobante fiscal que contenga el monto del pago y del impuesto retenido...
• Proporcionar constancia de retención al contribuyente...

Aplicación Práctica: Obligación de emitir constancias de retenciones que soporten el acreditamiento.

"Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran."

Aplicación Práctica: Principio de causación del impuesto al momento de realizar la actividad gravada.