Guía Completa del ISR en México 2025
¿Qué es el ISR?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal que grava los ingresos de las personas físicas y morales en México. Se aplica sobre la diferencia entre los ingresos obtenidos y las deducciones autorizadas por la Ley del ISR.
Tasas de Retención ISR 2025
Para Personas Físicas en Régimen General:
- Servicios Profesionales (Honorarios): 10% sobre el monto total pagado
- Arrendamiento: 10% sobre el monto del alquiler
- Actividad Empresarial: Variable según tabla de tarifas progresivas
- Comisiones: 10% sobre el monto de la comisión
Para Personas Físicas en RESICO:
- Todas las actividades: 1.25% de retención
- Tasa reducida diseñada para fomentar el cumplimiento fiscal
- Aplica para ingresos hasta $3,500,000 MXN anuales
- Simplifica obligaciones fiscales para pequeños contribuyentes
"Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retención las cuales deberán enterarse, en su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 96 de esta Ley."
"Quienes hagan pagos por el uso o goce temporal de bienes inmuebles a personas físicas, deberán retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos efectuados, sin deducción alguna."
¿Cómo se Calcula la Retención ISR?
Fórmula Básica:
Retención ISR = Importe Base × Tasa de Retención (%)
Ejemplo 1: Servicios Profesionales (Régimen General)
- Honorarios por servicios contables: $10,000 MXN
- Tasa de retención: 10%
- Cálculo: $10,000 × 10% = $1,000 MXN
- Total a recibir: $10,000 - $1,000 = $9,000 MXN (antes de IVA)
Ejemplo 2: Servicios Profesionales (RESICO)
- Honorarios por diseño web: $10,000 MXN
- Tasa de retención RESICO: 1.25%
- Cálculo: $10,000 × 1.25% = $125 MXN
- Total a recibir: $10,000 - $125 = $9,875 MXN (antes de IVA)
Ejemplo 3: Arrendamiento
- Renta mensual de local comercial: $15,000 MXN
- Tasa de retención: 10%
- Cálculo: $15,000 × 10% = $1,500 MXN
- Total a recibir: $15,000 - $1,500 = $13,500 MXN (antes de IVA)
Obligaciones del Retenedor (Persona Moral)
La empresa o persona moral que realiza el pago debe cumplir con:
- ✅ Emitir CFDI con retención: Comprobante fiscal digital que indique el monto retenido
- ✅ Entregar constancia de retención: Documento que acredita la retención efectuada
- ✅ Enterar la retención al SAT: A más tardar el día 17 del mes siguiente
- ✅ Declaración informativa anual: Reporte de todas las retenciones del año
- ✅ Conservar comprobantes: Durante el plazo legal de 5 años
Derechos del Retenido (Persona Física)
- ✅ Acreditar retención: El ISR retenido es un pago provisional que se acredita en la declaración anual
- ✅ Solicitar saldo a favor: Si las retenciones exceden el impuesto anual
- ✅ Deducir gastos: En la declaración anual según régimen fiscal
- ✅ Recibir constancia: Documento que comprueba las retenciones para declaración anual
Diferencias entre Régimen General y RESICO
| Concepto | Régimen General | RESICO |
|---|---|---|
| Retención ISR | 10% | 1.25% |
| Declaraciones | Mensuales | Bimestrales |
| Contabilidad | Completa electrónica | Simplificada |
| Tasa ISR propia | Progresiva hasta 35% | Fija 2.5% bimestral |
| Límite de ingresos | Sin límite | $3,500,000 MXN anuales |
Casos Especiales
¿Cuándo NO se retiene ISR?
- Cuando el prestador de servicios tiene constancia de no retención emitida por el SAT
- Pagos a personas morales (salvo casos específicos de autotransporte)
- Pagos menores al monto establecido en disposiciones fiscales
Retenciones en Pagos al Extranjero
Los pagos a residentes en el extranjero tienen reglas especiales con tasas del 25% o 30% según el tipo de ingreso y tratados internacionales vigentes.
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